①近四個(gè)月時(shí)間，已有超650家上市公司宣布變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；
②其中約34家公司上年度財(cái)報(bào)即被出具“非標(biāo)”意見，且這些公司中過半數(shù)已成ST股；
③監(jiān)管趨嚴(yán)，審計(jì)機(jī)構(gòu)“資格罰”成為上市公司換所主要?jiǎng)右蛑弧?/pre>
財(cái)聯(lián)社1月7日訊（記者 張晨靜）隨著新的年報(bào)季來臨，A股上市公司掀起“換所潮”。
據(jù)財(cái)聯(lián)社記者及星礦數(shù)據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，自2024年9月初截至12月底，已有超650家上市公司宣布變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中約34家上一年度被出具了“非標(biāo)”審計(jì)意見，且這些公司中過半數(shù)已是ST股。
值得一提的是，審計(jì)機(jī)構(gòu)“資格罰”成為上市公司換所主要?jiǎng)右蛑?，被撤換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名前五中，有4家在2024年曾受到暫停業(yè)務(wù)6-12個(gè)月的處罰。
業(yè)內(nèi)人士向財(cái)聯(lián)社記者表示，當(dāng)前監(jiān)管從經(jīng)濟(jì)層面和資質(zhì)層面兩個(gè)維度入手，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的懲戒力度，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等市場“看門人”提出了更高要求。
“資格罰”影響加強(qiáng)
在全面注冊制背景下，監(jiān)管態(tài)勢趨嚴(yán)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“爆雷”頻現(xiàn)，因“資格罰”暫停審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上市公司換所的影響逐步增強(qiáng)。據(jù)了解，“資格罰”是一類行政處罰，主要是剝奪或限制從事特定行為的資格。
由此，諸多公司換所或?qū)佟捌炔坏靡选?，如京基智農(nóng)（000048.SZ）、嘉元科技（688388.SH）、山河藥輔（300452.SZ）等上市公司，均因前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到監(jiān)管處罰，基于謹(jǐn)慎性原則，不再續(xù)聘，改選其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
據(jù)財(cái)聯(lián)社星礦數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在上述超650家上市公司換所公告中，被撤換會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名前五依次為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（下稱“大華所”）、天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) （下稱“亞太所”）。其中，除立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其余均在2024年受到暫停業(yè)務(wù)6-12個(gè)月的處罰。
目前，大華所被變更次數(shù)位列第一，約有236家上市公司選擇撤換大華所，占比超35%。據(jù)公開信息，大華所在金通靈（300091.SZ）進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，未能勤勉盡責(zé)，2024年5月大華所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。遭遇處罰后，大華所更有部分合伙人帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)成員集體跳槽其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
從處罰時(shí)間看，亞太所因存在多項(xiàng)問題，被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個(gè)月，目前亞太所也在不斷注銷分所，自去年11月起，亞太所已累計(jì)注銷11家分支。
一位不愿具名的注冊會(huì)計(jì)師向財(cái)聯(lián)社記者表示：“當(dāng)前對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管越來越嚴(yán)，處罰力度較大，除了較大金額的罰款外，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，暫停證券業(yè)務(wù)（可能）會(huì)導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)出走，長期來看暫停業(yè)務(wù)影響會(huì)更大。”
除了監(jiān)管處罰，失職審計(jì)機(jī)構(gòu)可能還會(huì)面臨更多訴訟。上海律協(xié)青工委委員、上海市海華永泰律師事務(wù)所高級(jí)合伙人孫宇昊律師向財(cái)聯(lián)社記者表示：《證券法》第163條在保留虛假陳述連帶賠償責(zé)任的基礎(chǔ)上，在第95條新增集體訴訟機(jī)制，規(guī)定代表人訴訟制度和明確“默示加入、明示退出”原則，允許投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)接受五十名以上投資者委托作為代表人訴訟，進(jìn)一步降低投資者的維權(quán)成本，進(jìn)一步凸顯證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)民事賠償責(zé)任的要求。當(dāng)然，如果中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員和與發(fā)行人串通提供虛假材料，則該中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員與發(fā)行人可能涉嫌刑事犯罪，如欺詐發(fā)行債券罪、提供虛假證明文件罪等。
“非標(biāo)”換所公司ST股占比過半
除因“資格罰”被迫換所，對(duì)投資者而言，還需關(guān)注上年度被出具非標(biāo)意見的“問題公司”的換所理由。
在前述超650家上市公司的換所公告中，約34家上市公司上年度被出具“非標(biāo)”審計(jì)意見，其中有20家公司屬于ST股（含*ST）。這20家公司多為11月以后發(fā)布的換所公告，其中12月公告占比超一半。
如*ST合泰（002217.SZ）表示，參照《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》相關(guān)規(guī)定，基于謹(jǐn)慎性原則，綜合考慮公司未來經(jīng)營發(fā)展情況和對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求，經(jīng)履行相關(guān)程序并根據(jù)評(píng)標(biāo)結(jié)果2024年財(cái)報(bào)由致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“致同所”）變更為華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表被致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見，在更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，審計(jì)費(fèi)用也從235萬元下降至189萬元。
值得一提的是，被出具“非標(biāo)”意見后的換所往往還伴隨著“大所換小所”現(xiàn)象。
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